高新技术企业研发费常见的六个问题
一、核算范围问题
一般来说,高企研发费用核算范围涉及:人员人工费用,直接投入费用,折旧费用,无形资产摊销费用,设计费用、装备调试与试验费用、委托外部研究开发费
用,以及其他费用。
企业在核算过程中,Zui容易出现的问题是忽视各口径的差异,比如高新技术企业的申报口径与研发费用加计扣除项目的申报口径,实际应用过程需注意它们存在
的差异。
二、研发费用占比不达标,投入不正常
依据认定要求,若企业收入在5000万以下,研发费用占比应达到5%以上;收入5000万-2亿之间,占比4%以上;2亿以上的,占比3%以上。
研发投入不正常,主要包括投入结构不合理、投入忽高忽低等情况,例如企业研发费用投入类型不足,投入大量物料,却没有物料的使用记录,比如设备租赁折
旧、水电等动力费用、场地租赁折旧费用等,同行业中研发投入类型及占比差异过大。
三、高新收入占比不达标,不能提供证明
依据认定要求,企业近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
企业不能证明是高新收入,主要是企业产品不是“自产产品”而是“商贸行为”,或者核心技术不在《国家重点支持的高新技术领域》内。同时,企业无法
提供产品编号、规格、合同发票规范,以及销售收入辅助账等资料,导致审计难以甄别。
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发布时间:2024-11-07
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